根据《国内收入法典》第302条（Internal Revenue Code §302）规定，外国公司的股份出售、交换、收回以及清算所得必须征税，并作为正常红利所得处理如果以下条件符合：

出售或交换股份的股东是美国公民或居民，或者是美国国内合伙公司、普通公司、信托公司等；
 

在股份出售日前5年任何时间内股东为美国股东；以及
在此5年内的任何时间里外国公司是控股外国公司。
 

红利处理办法也适用于美国国内公司的某些分发或出售，譬如：国内公司成立的主要目的是对一个或多个外国公司股份的直接或间接持股。但如果股份回收涉及死亡税额的支付，红利处理办法将不适用。如果个人股东持股一年以上，红利税将有一个上限，该上限由《国内收入法典》第1248条（b）款（Internal Revenue Code §1248(b)）所决定